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税式支出制度的法律分析

作者：李旭鸿更新时间：2026-02-06 09:11:40

本书第一章为“税式支出基本理论探索：法学与经济学的双重视角”。在考察中国和国外应对国际金融危机的背景下，提出了备受关注的税收优惠和税式支出问题。第二章为“税式支出法律制度的实证和比较分析”，开创性地对西方国家主要是OECD国家的税式支出法律制度进行了实证研究和比较分析，对中国税式支出的发展历程以及管理现状进行了实证考察。第三章为“构建税式支出法律制度的法理问题探索”。第四章为“构建中国税式支出法律制度的思路探索与立法建议”。税式支出制度的法律分析

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《税式支出制度的法律分析》§一西方国家税式支出制度的实证考察

度溯源最早提出有关税式支出思想的是英国皇家利润和所得课税委员会。1955年，该委员会的一份报告曾经指出，税收制度中所安排的许多税收的减免，“实际上相当于用公共的货币提供津贴”（注：转引自袁振宇等：《税收经济学》，中国人民大学出版社1995年版，第236页。）。这种观点虽然不能真正代表税式支出理论的产生，但却点出了税式支出概念的基本含义，指示了税收优惠问题研究的一个新视角。规范和通用的税式支出概念起源于美国。税式支出制度最早产生于前联邦德国和美国。1959年，前联邦德国财政部为了回答可见与不可见的补贴究竟到何程度的议会质疑，曾撰写过一个“直接补贴与税收补贴”的报告，这不仅是实践中对税式支出问题的首次涉及，也是世界上最早的税式支出制度雏形。前联邦德国政府从1967年起开始编制税式...

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